00146中国税制 自考练习题错题汇总 自考学习笔记

    今天把工商企业管理专业的中国税制00146第一章的直播课程重新看了一遍，做了一下第一阶段的测试题目

    题目错的有点多，单选题还好点，多选题错的比较多，简答题和计算题难度比较大，还是要多加练习和记忆。先把相关的错题记录下来，方便后面的背诵：

选择题：

1、下列货物中，应在批发环节征收消费税的是

卷烟

从2009年5月1日起，卷烟在批发环节征收5%的消费税。

2、下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是

用于连续生产应税消费品

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

3、纳税人所在地为县城、镇的，城市维护建设税税率为（ ）。

5%

城市维护建设税的税率为:(1)纳税人所在地为市区的，税率为7%； (2)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。

4、城市维护建设税纳税义务发生时间为（ ）。

缴纳增值税、消费税的当日

城市维护建设税纳税义务发生时间为缴纳增值税、消费税的当日，扣缴义务发生时间为扣缴增值税、消费税的当日。

5、关于税收“三性”的表述中，正确的有

税收的强制性是由它所依据政治权力的强制性决定的

税收的无偿性是指税收不再直接归还纳税人

税收无偿性是相对的

税收的固定性强调的是税收征纳要按法律规定的标准进行

税收的强制性是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。但也必须指出，税收的无偿性也是相对的，因为对个别的纳税人来说，纳税后并未直接获得任何报偿，即税收不具有偿还性。

6、关于纳税人的表述正确的有

纳税人亦称为纳税主体

纳税人是税法的基本要素之一

纳税人既有自然人，也有法人

在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税人是一致的。在税收负担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的。扣缴义务人在法律上不负有履行纳税的义务，但负有扣缴税款的义务。所以BE选项错误。

7、以下关于教育费附加和地方教育附加的减免规定，表述正确的有（ ）。

对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加

对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还己征收的教育费附加

对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加

对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

教育费附加和地方教育附加的减免规定包括：

(1)对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 

(2)对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还己征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的,不退还己征收的教育费附加。 

(3)对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。

简答题：

一、简述税收的职能

(1)财政职能：税收组织财政收入的职能。 

(2)经济职能：稳定经济、资源配置、财富分配三大经济职能。 

(3)监督管理职能：对整个社会经济生活进行有效监督和管理。

二、简述相机抉择的概念及该机制下政府应当执行的税收政策。

(1)相机抉择是指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

(2)当经济衰退时，政府应当执行扩张性的税收政策，即减少政府税收。具体包括降低税率、废弃旧税及免税、退税等，其结果可以刺激消费和投资，扩大总需求。当经济高涨时，政府应当执行紧缩性的税收政策，即增加政府税收。具体包括提高税率、设置新税、扩张税基、取消不必要的税式支出等，其结果可以抑制消费和投资，从而抑制总需求。

三、简述增值税的三种类型及其特点。

增值税按外购固定资产处理方式的不同,可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型： 

①生产型增值税:计算增值税时,不允许扣除外购固定资产的价款。 

②收入型增值税:计算增值税时,允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧费部分。 

③消费型增值税:计算增值税时,允许将纳税期内购入的全部固定资产价款一次扣除。

四、简述消费税的概念与作用

消费税是以特定消费品和特定消费行为为征税对象的一种税。

消费税的作用有: 

(1)筹集财政收入。 

(2)调节消费结构与产业结构。 

(3)有利于缓解社会分配不公。

计算题：

一、甲食品企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2018年2月份发生以下经济业务： （1）销售食品给一般纳税人，开具的增值税专用发票上注明的价款100000元； （2）零售食品给消费者，取得含税价款56500元； （3）向农民收购粮食，收购凭证上注明的收购价款80000元； （4）从小规模纳税人企业购进食品添加剂，取得普通发票上注明的价款10000元； （5）从一般纳税人企业购进农产品，取得的增值税专用发票上注明的价款20000元。 要求：（1）计算甲食品企业2018年2月的销项税额； （2）计算甲食品企业2018年2月的进项税额。

（1）销项税=100000×13%+56500/(1+13%)×13%=19500(元)； 

（2）进项税额=80000×9%+20000×9%=9000(元)。

二、计算题：某厨具厂为增值税一般纳税人，2019年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款15万元，税款2.55万元，该批原材料因管理不善丢失20％。当月销售厨具取得含税销售额22.6万元。

要求：（1）计算当月准予抵扣的进项税额； （2）计算当月销售厨具的销项税额； （3）计算当月应缴纳的增值税税额。

(1)当月准予抵扣的进项税额=2.55×(1-20%)=2.04(万元) 

(2)当月销售厨具的销项税额=22.6÷(1+13%)×13%=2.6(万元) 

(3)当月应缴纳的增值税税=2.6-2.04=0.56(万元)

三、计算题：某葡萄酒厂2018年5月份销售一批葡萄酒，取得不含税销售收入100000元，另收取包装费1130元。葡萄酒适用的消费税税率为10％，增值税税率为13％。 

要求：（1）计算销售葡萄酒收入应缴纳的消费税税额； （2）计算收取包装费收入应缴纳的消费税税额。

1、消费税税额= 100000 x 10% = 10000(元)

2、包装费的消费税税额= 1130 ÷ (1+13%) x 10% = 100(元)

四、计算题：某手表厂2019年1月份销售A款高档手表取得含税收入113万元：另将100只特别制作的B款高档手表用于职工福利，B款手表的生产成本为每只2万元，无对外销售价格。已知高档手表适用的消费税税率为20％，适用的增值税税率为13％，成本利润率为20％。

要求：（1）计算销售A款手表应缴纳的消费税税额； （2）计算用于职工福利的B款手表应缴纳的消费税税额。

1、A款手表缴纳的消费税税额 = 113 ÷ (1+13%) x 20% = 20(万元)

2、组成计税价格=2×(1+20%)÷(1-20%)=3(万元) B款手表应缴纳的消费税税额=3×20%×100=60(万元)

综合题：

一、综合题：甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2018年9月发生的购销业务如下： （1）向乙公司销售A产品一批，开具的增值税普通发票上注明的价税合计金额为11600元。 （2）向丙公司销售B产品1000件，每件不含税价格70元，给予丙公司10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上分别注明； （3）将自产的C产品无偿赠送给某单位，市场无同类产品的销售价格，该产品的生产成本为20000元，成本利润率为10%； （4）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款55000元、增值税税款为8800元。 （5）外购商品一批用于职工福利，取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为8500元。 上述货物使用增值税税率均为13%。（计算结果保留两位小数） 要求：（1）计算该企业销售A产品的增值税销项税额； （2）计算该企业销售B产品的增值税销项税额； （3）计算该企业无偿赠送C产品的增值税销项税额； （4）计算该企业当准予抵扣的进项税额； （5）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

(1)该企业销售A产品的增值税销项税额=11600÷(1+13%)×13%=1334.51(元) 

(2)该企业销售B产品的增值税销项税额=70×1000×(1-10%)×13%=8190(元) 

(3)该企业无偿赠送C产品的增值税销项税额=20000×(1+10%)×13%=2860(元) 

(4)该企业当月准予抵扣的进项税额=8800(元) 

(5)该企业当月应缴纳的增值税税额=1334.51+8190+2860-8800=3584.51(元)

二、综合题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2018年10月份发生的有关购销业务如下： 

（1）10日，销售给乙公司A产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入150万元。 

（2）12曰，销售给丙公司B产品一批，取得不含税销售收入240万元，给予丙公司15％的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明。 （3）18日，购进一批原材料，不含税价款为210万元，取得增值税专用发票，发票已认证通过。该材料适用的增值税税率为13％。由于管理不善，其中1／3的原材料发生非正常损失。 （4）25日，将本企业生产的D产品一批用于职工福利。该批产品成本20万元，不含税对外售价22万元。 

要求：（1）计算销售A产品的增值税销项税额； （2）计算销售B产品的增值税销项税额； （3）计算购进原材料准予抵扣的进项税额； （4）计算将D产品用于本企业职工福利的增值税销项税额； （5）计算当月该企业应缴纳的增值税税额。

1、销售A产品的增值税销项税额 = 150 x 13% = 19.5(万元)

2、销售B产品的增值税销项税额 = 240 x (1-15%) x 13% = 26.52(万元)

3、购进原材料准予抵扣的进项税额 = 210 x (1-1/3) x 13% = 18.2(万元)

4、D产品用于本企业职工福利的增值税销项税额 = 22 x 13% = 2.86(万元)

5、当月该企业应缴纳的增值税税额 = 19.5 + 26.52 + 2.86 - 18.2 = 30.68(万元)

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    题目做错了，虽然考题里面有正确的答案，但是，这答案理解起来还是有点费劲，写个邮件给老师再确认一下。