00146中国税制第二阶段 自考练习题错题汇总 模拟测试题

00146中国税制-考前刷题1

选择题

1、下列关于税制要素的表述正确的是（ ） 税率是计算应纳税额和税收负担的尺度

解析:

C（1-49）。税率的高低，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，同时也反映了国家经济政策的要求。

2、税收的形式特征不包括（ ） 选择性

解析:

A（1-41）。税收的“三性”:强制性 、无偿性、固定性。

3、下列税种中，属于直接税的是（ ） 个人所得税

解析:

D（1-58）。直接税 指纳税人直接负担的各种税收。 对于直接税，由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。 一般来说，所得税和财产税属于直接税。

4、某小规模纳税人2016年第四季度销售货物取得含税销售收入103 000元，则应缴 纳的增值税税额为（） 3 000元

解析:

A（2-87）。10300/（1+3%）*3%=3000元

5、下列行为中，免征增值税的是() 农民销售自产农产品

解析:

D(2-73)。《增值税暂行条例》规定的免税项目：（1）农业生产者销售的自产农产品。 （2）避孕药品和用具。 （3）古旧图书。 （4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器和设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （7）销售自己使用过的物品。

6、下列矿产品按照从价定率方式计征资源税的有（  ）。 铁矿 海盐 井矿盐 天然气

解析:

ACDE(8-233)。黏土是从量定额计征资源税的。

简答题

1、简答：简述税收财政原则的概念和内容。

解析:

（1-45）。税收财政原则指税收应为国家提供充足的财政收入，以满足财政支出需要。财政原则内容包括： 充裕：税收收入必须充足、稳定、可靠。 弹性：税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩的可能性。 适度：税收收入在满足国家财政需要的同时，必须兼顾负担的可能。

2、简答：简述关税征税对象中货物和物品的含义

解析:

(5-131)。(1)货物是指贸易性商品。 (2)物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品,以及以其他方式入境的个人物品。

3、简答题：简述个人所得税中居民纳税人和非居民纳税人的概念。

解析:

(7-175)。(1)居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。 (2)非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内 居住不满一年的个人。

4、简答题：简述契税的概念和作用

解析:

(9-228)。(1)契税是以我国境内转让土地、房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。 (2)契税的作用包括:筹集地方财政收入:保护合法产权;调节社会收入分配

00146中国税制-考前刷题2

选择题

1、下列关于税制要素的表述，正确的是（ ）。 计税依据是征税对象量的具体化

解析:

B(1-54)。计税依据指根据税法所确定的用以计算应纳税额的依据，即据以计算应纳税额的基数。是征税对象量的具体化

2、我国现行增值税的类型是（ ）。 消费型增值税

解析:

B(2-74)。消费型增值税特点是计算增值税时，允许将纳税期内购入的全部固定资产的价款一次扣除。自2009年1月1日起，实行消费型增值税。

3、下列不属于增值税免税项目的是（ ）。 博物馆提供的场地租赁服务

解析:

D(2-101)。ABC选项都属于增值税的免税项目，博物馆提供文化体育服务取得的第一道门票收入免增值税，但提供的场地租赁服务不免增值税。

4、下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 进口卷烟

解析:

A(3-109)。凡是以烟叶为原料加工生产的产品 ，不论使用何种辅料 ，均属于本税目的征收范围 ， 包括卷烟 (进口卷烟 、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产 的卷烟) 、雪茄烟和烟丝 。酒是在生产销售环节征收消费税。

5、2019年6月，某商场采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰的不含增值税价格为14万元，旧首饰作价的不含增值税金额为5万元，已知金银首饰适用的消费税为5%。该业务应缴纳的消费税税额为（  ）。

解析:

B(3-111)。以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰以实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据，征收消费税，所以应交消费税税=(14-5)×5%=0.45(万元)。

6、印花税的纳税人包括（ ） 立账簿人 立合同人 营业执照的领受人 境外签订合同的境内使用人

解析:

ABDE（10-238）。印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受《印花税暂行条例》所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账薄人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。值得注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。担保人不是印花税的纳税人

简答题

1、计算题：李女士2018年年初将其拥有的一套限制住房出租给张某居住，租期一年，每月租金收入3000元；2018年10月，李女士对房屋进行维修发生支出1000元。不考虑出租房屋应缴纳的其他相关税费。 要求：（1）计算李女士10月房租收入应缴纳的个人所得税税额。 （2）计算李女士11月房租收入应缴纳的个人所得税税额。

解析:

(7-210)。(1)李女士10月房租收入应缴纳的个人所得税税额=(3000-800-800)×10%=140(元) (2)李女士11月份房租收入应缴纳的个人所得税税额=[3000-(1000-800)-800]×10%=200(元)

2、计算题：某运输企业拥有办公楼两栋，每栋楼房的原值均为1000万元。企业自用一栋，另外一栋出租，年租金为60万元。当地规定计算房产税时原值的减除比例为20%。 要求：（1）计算该企业自用办公楼应缴纳的房产税税额； （2）计算该企业出租办公楼应缴纳的房产税税额。

解析:

(9-257)。(1)该企业自用办公楼应缴纳的房产税税额=1000×(1-20%)×1.2%=9.6(万元) 

(2)该企业出租办公楼应缴纳的房产税税额=60×12%=7.2(万元)

3、综合题：甲企业为增值税一般纳税人，2018年9月发生的购销业务如下： （1）向乙公司销售A产品一批，开具的增值税普通发票上注明的价税合计金额为11600元。 （2）向丙公司销售B产品1000件，每件不含税价格70元，给予丙公司10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上分别注明； （3）将自产的C产品无偿赠送给某单位，市场无同类产品的销售价格，该产品的生产成本为20000元，成本利润率为10%； （4）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款55000元、增值税税款为8800元。 （5）外购商品一批用于职工福利，取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为8500元。 上述货物使用增值税税率均为16%。 要求：（1）计算该企业销售A产品的增值税销项税额； （2）计算该企业销售B产品的增值税销项税额； （3）计算该企业无偿赠送C产品的增值税销项税额； （4）计算该企业当准予抵扣的进项税额； （5）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

解析:

(2-83)。(1)该企业销售A产品的增值税销项税额=11600÷(1+16%)×16%=1600(元) 

(2)该企业销售B产品的增值税销项税额=70×1000×(1-10%)×16%=10080(元) 

(3)该企业无偿赠送C产品的增值税销项税额=20000×(1+10%)×16%=3520(元) 

(4)该企业当月准予抵扣的进项税额=8800(元) 

(5)该企业当月应缴纳的增值税税额=1600+10080+3520-8800=6400(元)

4、综合题：某商贸有限责任公司2018年度的财务资料如下： （1）销售商品收入8200万元，其他业务收入100万元； （2）商品销售成本6600万元；营业税金及附加50万元； （3）财务费用200万元； （4）管理费用400万元，其中业务招待费45万元； （5）销售费用800万元，其中广告费600万元； （6）营业外支出20万元，其中向某小学直接捐款10万元。 

要求：（1）计算该公司准予企业所得税税前扣除的业务招待费； （2）计算该公司准予企业所得税税前扣除的广告费； （3）计算该公司2018年度应纳税所得额； （4）计算该公司2018年度应缴纳的企业所得税税额。

解析:

(6-173)。(1)准予税前扣除的业务招待费： 标准1：(8200+100)×5‰=41.5(万元) 标准2:45×60%=27(万元) 标准1＞标准2，因此准予税前扣除的业务招待费为27万元。 

(2)准予税前扣除的广告费： 扣除限额标准=(8200+100)×15%=1245(万元) 大于实际发生数，因此可以据实扣除600万元。 

(3)该公司2015年度应缴纳所得税=8200+100-6600-50-200-400+(45-27)-800-20+10=258(万元) 

(4)应缴纳的企业所得税税额=258×25%=64.5(万元)

问题：

给的解析是这样的：(1)准予税前扣除的业务招待费： 标准1：(8200+100)×5‰=41.5(万元) 标准2:45×60%=27(万元) 标准1＞标准2，因此准予税前扣除的业务招待费为27万元。 (2)准予税前扣除的广告费： 扣除限额标准=(8200+100)×15%=1245(万元) 大于实际发生数，因此可以据实扣除600万元。 (3)该公司2015年度应缴纳所得税=8200+100-6600-50-200-400+(45-27)-800-20+10=258(万元) (4)应缴纳的企业所得税税额=258×25%=64.5(万元)

第2问的解答是，可以说准予税前扣除600万元的广告费用，为什么第3部的解答中却没有扣除这600万的广告费用？